為了充分發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，今日12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線為大家梳理了咨詢量較多的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣熱點(diǎn)“5問(wèn)5答”，請(qǐng)大家關(guān)注哦！

問(wèn)題一：

因疫情原因，企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到影響，現(xiàn)在低價(jià)處理了部分存貨，需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？

不需要。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

因此，您企業(yè)低價(jià)出售部分存貨不屬于非正常損失，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

問(wèn)題二：

我們企業(yè)從超市購(gòu)買(mǎi)了蔬菜和鮮活肉蛋，取得了對(duì)方開(kāi)具的免稅增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)可以按照農(nóng)產(chǎn)品9%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

不可以。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條第四款規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

問(wèn)題三：

我們企業(yè)在小區(qū)里，由物業(yè)公司統(tǒng)一代收代繳電費(fèi)，再開(kāi)具電費(fèi)分割單給企業(yè),請(qǐng)問(wèn)分割單可以用來(lái)做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證嗎？

不可以。根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1第二十六條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，分割單不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

問(wèn)題四：

公司租用公寓樓給員工住宿，房東代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抬頭為公司名稱(chēng)，請(qǐng)問(wèn)該發(fā)票可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

不可以。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十七條定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

公司租用住房用于員工住宿屬于集體福利，因此，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問(wèn)題五：

企業(yè)員工出差，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得個(gè)人抬頭的增值稅電子普通發(fā)票，企業(yè)可以用該發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

不可以。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱(chēng)”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。