為了更好發(fā)揮稅收職能作用，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，今日12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線為大家梳理了咨詢量較大的企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)答，請(qǐng)大家關(guān)注哦！

問(wèn)題一：

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)防疫物資，如何享受企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策？

據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、五十二條和五十三條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律法規(guī)的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)題二：

企業(yè)取得政府財(cái)政支付款項(xiàng)，在什么時(shí)間確認(rèn)收入？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）第六條規(guī)定，關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問(wèn)題。企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

問(wèn)題三：

與對(duì)方企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有及時(shí)取得發(fā)票，但是款項(xiàng)已支出，現(xiàn)對(duì)方企業(yè)已被認(rèn)定為非正常戶，是否可以憑借合同在企業(yè)所得稅前列支？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

問(wèn)題四：

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)2021年不是小型微利企業(yè)，2022年符合小型微利企業(yè)條件，在外地的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還需要就地分?jǐn)?span id="75ndb5b" class="wpcom_tag_link">預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布）第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度二級(jí)分支機(jī)構(gòu)可以不就地預(yù)繳。因此，小型微利企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；如果不是，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳。

問(wèn)題五：

企業(yè)承租固定資產(chǎn)（房屋、汽車等），發(fā)生的租金應(yīng)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十七條規(guī)定，?企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。